DECRETO por el que se otorgan estímulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora consistentes en la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo y la deducción adicional de gastos de capacitación.
24 de Octubre de 2023
DECREE granting tax incentives to key sectors of the export industry consisting of the immediate deduction of the investment in new fixed assets and the additional deduction of training expenses.
El pasado 11 de octubre de 2023, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (“DOF”) el Decreto a través del cual se otorgan estímulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora consistentes en la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo, así como la deducción adicional de gastos de capacitación; esto con la intención de que México se vuelva más competitivo y pueda atraer más y mejor inversión gracias al efecto del Nearshoring.
Las empresas beneficiadas deberán cumplir con ciertos requisitos y obligaciones; asimismo tributar en el Título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, o que se encuentren bajo el Régimen Simplificado de Confianza. En el caso de las personas físicas el estímulo aplicará cuando que tengan actividades empresariales, siempre y cuando produzcan, elaboren, fabriquen de forma industrial los bienes que se señalan a continuación, y además los exporten:
- Productos destinados a la alimentación humana y animal.
- Fertilizantes y agroquímicos.
- Materias primas para la industria farmacéutica y preparaciones farmacéuticas.
- Componentes electrónicos, como tarjetas simples o cargadas, circuitos, capacitores, condensadores, resistores, conectores y semiconductores, bobinas, transformadores, arneses y módem para computadora y teléfono.
- Maquinaria para relojes, instrumentos de medición, control y navegación, y equipo médico electrónico, para uso médico.
- Baterías, acumuladores, pilas, cables de conducción eléctrica, enchufes, contactos, fusibles y accesorios para instalaciones eléctricas.
- Motores de gasolina, híbridos y de combustibles alternativos, para automóviles, camionetas y camiones.
- Equipo eléctrico y electrónico, sistemas de dirección, suspensión, frenos, sistemas de transmisión, asientos, accesorios interiores y piezas metálicas troqueladas, para automóviles, camionetas, camiones, trenes, barcos y aeronaves.
- Motores de combustión interna, turbinas y transmisiones, para aeronaves.
- Equipo y aparatos no electrónicos para uso médico, dental y para laboratorio, material desechable de uso médico y artículos ópticos de uso oftálmico.
- Producción y exportación de obras cinematográficas y audiovisuales.
Este estímulo fiscal establecido en el presente Decreto aplicará durante los ejercicios fiscales de 2023 y 2024; el monto de los ingresos provenientes de las exportaciones de los bienes o de las obras señaladas anteriormente, representará al menos un 50% de su facturación total en cada ejercicio. Y consistirá en la posibilidad de la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo que se adquieran a partir del 12 de octubre de 2023 y hasta diciembre de 2024, deduciendo en el ejercicio correspondiente, el monto que resulte de aplicar los porcentajes señalados en el Artículo Segundo del decreto, en lugar de los señalados en la LISR. (artículos 34,35 y 209), los porcentajes establecidos por el propio Decreto dependerán del tipo de activo, mismos que van desde un 56% hasta un 89%. NO omitimos manifestar que existen algunas condicione que deben ser analizadas para cada caso concreto, razón por la cual será necesario que nos permita analizar en forma conjunta con Usted su caso real y específico para aprovechar al máximo esta deducción en el supuesto de que le sea aplicable.
En Rivadeneyra, Treviño y de Campo S.C. estamos dando seguimiento al presente particular, por lo que nuestros abogados se encuentran a sus órdenes para asesorar en el cumplimiento a las disposiciones aquí mencionadas y guiarlos en el proceso correspondiente. Se elabora este documento con fines informativos. El contenido no debe considerarse como un consejo u opinión legal.
Esperamos que la presente información sea de su utilidad, quedamos a sus órdenes para cualquier duda o comentario adicional que pueda surgir al respecto.
On October 11th, 2023, a Decree was published in the Official Gazette of the Federation («DOF») through which tax incentives are granted to key sectors of the export industry consisting of the immediate deduction of the investment in new fixed assets, as well as the additional deduction of training expenses; this is intended to make Mexico more competitive and attract more and better investment thanks to the Nearshoring effect.
The beneficiary companies must comply with certain requirements and obligations; they must also be taxed under Title II of the Income Tax Law, or they must be under the Simplified Trust Regime. In the case of individuals, the incentive will apply when they have business activities, as long as they produce, elaborate, manufacture industrially the goods indicated below, and also export them:
- Products for human and animal feed.
- Fertilizers and agrochemicals.
- Raw materials for the pharmaceutical industry and pharmaceutical preparations.
- Electronic components, such as simple or loaded cards, circuits, capacitors, condensers, resistors, connectors and semiconductors, coils, transformers, harnesses and modems for computers and telephones.
- Machinery for clocks, measuring, control and navigation instruments, and electronic medical equipment for medical use.
- Batteries, accumulators, batteries, electrical conduction cables, plugs, contacts, fuses and accessories for electrical installations.
- Gasoline, hybrid and alternative fuel engines for cars, vans and trucks.
- Electrical and electronic equipment, steering systems, suspension, brakes, transmission systems, seats, interior fittings and stamped metal parts for automobiles, vans, trucks, trains, ships and aircraft.
- Internal combustion engines, turbines and transmissions for aircraft.
- Nonelectronic equipment and apparatus for medical, dental and laboratory use, disposable material for medical use and optical articles for ophthalmic use.
- Production and export of cinematographic and audiovisual works.
This tax incentive established in this Decree will apply during the fiscal years 2023 and 2024; the amount of income from exports of the goods or works mentioned above, will represent at least 50% of its total turnover in each fiscal year. And it will consist of the possibility of the immediate deduction of the investment in new fixed assets acquired from October 12, 2023 and until December 2024, deducting in the corresponding fiscal year, the amount resulting from applying the percentages indicated in the Second Article of the decree, instead of those indicated in the Income Tax Law. (Articles 34, 35 and 209), the percentages established by the Decree itself will depend on the type of asset, ranging from 56% to 89%. We do not omit to state that there are some conditions that must be analyzed for each specific case, reason for which it will be necessary that you allow us to analyze together with you your real and specific case in order to take the maximum advantage of this deduction in the event that it is applicable to you.
At Rivadeneyra, Treviño y de Campo S.C. we are following up on this particular matter, and our attorneys are at your service to advise you on the fulfillment of the provisions mentioned herein and to guide you through the corresponding process. This paper is prepared for informational purposes. The content of this document should not be considered as legal advice or opinion.
Hoping that this information is useful to you, we remain at your service for any questions or additional comments that may arise in this regard.
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