Nueva iniciativa de reforma en materia de subcontratación laboral
09 de Abril de 2021
New reform proposal in the field of outsourcing
El pasado lunes 5 de abril del año 2021, se reunieron representantes del sector obrero y empresarial con el Presidente de la República Mexicana a efecto de llegar a un acuerdo sobre la iniciativa de reforma en materia de subcontratación laboral.
Dentro de los acuerdos alcanzados puede destacarse como novedoso: i) el otorgamiento de un plazo de tres meses para que los trabajadores subcontratados pasen a formar parte de la nómina del patrón “real”; ii) el establecimiento de una modalidad nueva para en el cálculo del monto del reparto utilidades, consistente en establecer como límite máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años; se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador; iii) la continuación de la operación de los servicios u obras complementarias o compartidas prestadas entre empresas de un mismo grupo empresarial, siempre y cuando no formen parte del objeto social ni de la actividad preponderante de la empresa que los reciba; y iv) la necesidad para las personas físicas o morales que proporcionen servicios especializados o de ejecución de obras especializadas que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la beneficiaria, de contar con un registro ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, no así de una autorización como fue considerando anteriormente.
El resto del contenido dado a conocer en el acuerdo, ya era conocido desde la iniciativa de reforma presentada el pasado día 12 de noviembre de 2020, consistente principalmente en la prohibición de la subcontratación de personal, la regulación de la subcontratación de servicios especializados distintos del objeto social y de la actividad económica preponderante de la empresa contratante, así como la inscripción al padrón público de las empresas de subcontratación de servicios y obras especializados y la responsabilidad solidaria en caso de incumplimiento.
A consecuencia de la publicación de este acuerdo, comenzaron las especulaciones sobre su entrada en vigor, y si bien es cierto que aún no hay una fecha cierta, mucho se ha dicho que en los próximos días podría ser votada en las comisiones y pleno de la cámara de diputados y senadores, previéndose que dicha iniciativa pudiera ser publicada en el Diario Oficial de la Federación el primero de mayo del presente año.
En este contexto, el pasado día 7 de abril de 2021, fue circulado un Dictamen en Sentido Positivo con el proyecto del Decreto por el que se Reforman diversas disposiciones a la Ley Federal del Trabajo, la Ley del del Seguro Social, la Ley del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, el Código Fiscal de la Federación, la Ley del Impuesto Sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del cual pueden destacarse los siguientes cambios:
- Queda prohibida la subcontratación de personal (ousourcing/insourcing), entendiéndose ésta cuando un persona física o moral proporciona o pone a disposición trabajadores propios en beneficio de otra.
- Las agencias de empleo o intermediarios que intervienen en el proceso de contratación de personal podrán participar en el reclutamiento, selección, entrenamiento y capacitación, entre otros, sin ser consideradas patrones.
- Se permite la subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la beneficiaria de estos.
- La subcontratación deberá formalizarse mediante contrato por escrito en el que se señale el objeto de los servicios a proporcionar o las obras a ejecutar, así como el número aproximado de trabajadores que participarán en el cumplimiento de dicho contrato.
- La persona física o moral que subcontrate con una contratista que incumpla con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajadores, será responsable solidaria en relación con los trabajadores utilizados para dichas contrataciones.
- Para que surta efectos la sustitución patronal prevista en la Ley Federal del Trabajo, deberán transmitirse los bienes objeto de la empresa o establecimiento al patrón sustituto.
- Al patrón que no permita la inspección de las autoridades del trabajo en su establecimiento, se le multará con el equivalente de 250 a 5000 veces la UMA, independientemente de que deberá exhibir toda la información requerida.
- A quien realice subcontratación de personal, así como a las personas físicas o morales que presten servicios de subcontratación sin contar con el registro correspondiente por parte de la STPS, se le multará con el equivalente de 2,000 a 50,000 veces la UMA, al igual que a quienes se beneficien de dicha subcontratación.
- La persona física o moral que contrate la prestación de servicios o la ejecución de obras con otra persona física o moral que incumpla las obligaciones en materia de seguridad social, será responsable solidaria en relación con los trabajadores utilizados para ejecutar dichas contrataciones.
- La persona física o moral que preste servicios u obras especializadas, deberá proporcionar cuatrimestralmente a más tardar el día 17 de los meses de enero, mayo y septiembre, la información de los contratos celebrados en el cuatrimestre de que se trate.
- Se deroga el segundo párrafo del artículo 75 que permite a los outsourcing/insourcing obtener un registro patronal por cada una de las clases de riesgo.
- En caso de sustitución patronal, el patrón sustituido será solidariamente responsable con el nuevo de las obligaciones nacidas antes de la fecha de la sustitución, hasta por el término de tres meses.
- Las personas físicas o morales que se encuentren registradas en términos del artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo para llevar a cabo la prestación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas que no forman parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la beneficiaria de los mismos, deberán proporcionar cuatrimestralmente a más tardar el día 17 de los meses de enero, mayo y septiembre, la información de los contratos celebrados en el cuatrimestre de que se trate.
- La persona física o moral que contrate la prestación de servicios o la ejecución de obras con una empresa que incumpla las obligaciones contenidas en la presente Ley, será responsable solidaria en relación con los trabajadores utilizados para ejecutar dichas contrataciones.
4.Código Fiscal de la Federación:
- No tendrán efectos fiscales de deducción o acreditamiento, los pagos o contraprestaciones realizados por concepto de subcontratación de personal para desempeñar actividades relacionadas tanto con el objeto social como con la actividad económica preponderante del contratante.
- Tampoco se darán efectos fiscales de deducción o acreditamiento a los servicios en los que se proporcione o ponga personal a disposición del contratante, cuando:
- Los trabajadores que el contratista proporcione o ponga a disposición del contratante, originalmente hayan sido trabajadores de este último y hubieren sido transferidos al contratista, mediante cualquier figura jurídica; y
- los trabajadores que provea o ponga a disposición el contratista abarquen las actividades preponderantes del contratante.
- Los servicios u obras complementarias o compartidas prestadas entre empresas de un mismo grupo empresarial, también serán considerados como especializados siempre y cuando no formen parte del objeto social ni de la actividad preponderante de la empresa que los reciba.
- Son responsables solidarios las personas morales o personas físicas, que reciban servicios o contraten obras a que se refiere el artículo 15-D del presente Código, por las contribuciones que se hubieran causado a cargo de los trabajadores con los que se preste el servicio.
- Delito de Defraudación Fiscal: Se considera delito utilizar esquemas simulados de prestación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas, descritas en el artículo 15-D, último párrafo, de este Código, o realizar la subcontratación de personal a que se refiere el primer y segundo párrafos de dicho artículo.
- En casos de prestación de servicios especializados o de la ejecución de obras especializadas, el contratante deberá verificar que el contratista cumpla con las obligaciones señaladas en la Ley Federal del Trabajo para el ejercicio de dicha actividad, así mismo debe obtener del contratista y éste a su vez, está obligado a entregarle, los comprobantes fiscales de pago a los trabajadores, de impuestos, al IMSS y al INFONAVIT.
- No serán deducibles: Los pagos efectuados en subcontratación prohibida y en prestación de servicios especializados o de la ejecución de obras especializadas conforme a lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación.
- Se deroga la retención del 6% del IVA, por poner personal a disposición de un contratante.
- No será acreditable el IVA que se traslade por los servicios de subcontratación prohibida o por la prestación de servicios especializados o de la ejecución de obras especializadas conforme a lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación.
- En casos de prestación de servicios especializados o de la ejecución de obras especializadas, el contratante deberá verificar que el contratista cumpla con las obligaciones señaladas en la Ley Federal del Trabajo para el ejercicio de dicha actividad, así mismo debe obtener del contratista y éste a su vez, está obligado a entregarle, su declaración del IVA y del acuse de pago correspondiente al periodo en que el contratante efectuó el pago de la contraprestación y del impuesto al valor agregado que le fue trasladado.
En Rivadeneyra, Treviño y de Campo S.C., le estamos dando seguimiento a este tema, para poder brindarle la asesoría legal que en su caso requiera. Se elaboró este documento con fines informativos. El contenido no debe considerarse como un consejo u opinión legal.
Esperando que la presente información sea de su utilidad, quedamos a sus órdenes para cualquier duda o comentario adicional que pudieran surgir al respecto.
On Monday, April 5, 2021, representatives of both workers and employers met with the President of the Mexico in order to reach an agreement on the reform proposal in the field of outsourcing.
Among the agreements reached, the following can be highlighted as novel: i) granting a period of three months for subcontracted workers to become part of the payroll of the “real” employer; ii) the establishment of a new method for calculating the amount of profit sharing, consisting of establishing a maximum limit of three months of the worker’s salary or an average of the amounts received in the previous three years; the amount that is most favorable to the worker will be applied; iii) the continuation operations of the services or complementary or shared works provided between companies of the same business group, as long as they are not part of the corporate purpose or the predominant activity of the company that receives them; and iv) the need for individuals or legal entities that provide specialized services or the execution of specialized works that are not part of the corporate purpose or the predominant economic activity of the beneficiary, to be registered before the Ministry of Labor and Social Security., not an authorization as was previously considered.
The rest of the content disclosed in the agreements was already known since the reform initiative was presented on November 12th, 2020, consisting mainly of the prohibition of subcontracting of personnel, the regulation of subcontracting specialized services other than those within a corporate purpose and the main economic activity of the subcontracting company, as well as a registration within the public registry of companies that outsource specialized services and works along with joint liability in the event of non-compliance.
As a result of the publication of this agreement, speculation began about its entry into force, and although it’s true that there is still no certain date, much has been said that in the coming days it could be voted on in the commissions and plenary session of the house of representatives and Senate, providing that said initiative could be published in the Official Gazette of the Federation on May 1st of this year.
In this context, on April 7th, 2021, an Opinion in Affirmation was circulated with the draft Decree that Reforms various provisions to the Federal Labor Law, the Social Security Law, the National Housing Fund for Workers Law, the Federal Tax Code, the Income Tax Law and the Value Added Tax Law, of which the following changes can be highlighted:
1. Federal Labor Law:
- The subcontracting of personnel (outsourcing/insourcing) is prohibited, meaning when a natural or legal person provides or makes available their own workers for the benefit of another.
- The employment agencies or intermediaries that intervene in the personnel hiring process may participate in the recruitment, selection, training and qualification, among others, without being considered employers.
- The subcontracting of specialized services or the execution of specialized works that are not part of the corporate purpose or the main economic activity of the beneficiary of these is allowed.
- Subcontracting must be formalized by means of a written contract in which the object of the services to be provided or the works to be executed is indicated, as well as the approximate number of workers who will participate in the fulfillment of said contract.
- The natural or legal person that subcontracts a contractor who fails to comply with the obligations derived from the labor relations with its workers, will be jointly and severally liable in relation to the workers used through said contracts.
- For the employer substitution provided for in the Federal Labor Law to take effect, assets which the corporate purpose of the company or establishment must be transferred to the substitute employer.
- The employer who does not allow inspections from labor authorities in their establishment, will be fined with the equivalent of 250 to 5000 times the UMA, although they must still present all the required information.
- Anyone who subcontracts personnel, as well as individuals or legal entities that provide subcontracting services without having the corresponding registration from the STPS, will be fined the equivalent of 2,000 to 50,000 times the UMA, as well as to those who benefit from such subcontracting.
- The natural or legal person who contracts the provision of services or the execution of works with another natural or legal person who fails to comply with social security obligations, will be jointly and severally liable in relation to the workers used to execute said contracts.
- The individual or legal entity that provides specialized services or works must provide every four months, information on the contracts entered into within the corresponding four-month period, no later than the 17th of the months of January, May and September.
- The second paragraph of article 75, which allowed obtaining an employer registry for each of the risk classes of outsourcing/insourcing is repealed.
- In case of employer substitution, the substituted employer will be jointly and severally liable with the new one for the obligations arising before the date of the substitution, up to a period of three months.
- Individuals or legal entities that are registered in terms of article 15 of the Federal Labor Law to carry out the provision of specialized services or the execution of specialized works that are not part of the corporate purpose or main economic activity of the beneficiary of the same, must provide every four months, information on the contracts entered into within the corresponding four-month period, no later than the 17th of the months of January, May and September.
- The natural or legal person who contracts the provision of services or the execution of works with a company that does not comply with the obligations contained in this Law, will be jointly and severally liable in relation to the workers used to execute said contracts.
- Payments or compensation made for subcontracting personnel to carry out activities related to both the corporate purpose and the main economic activity of the contractor will not have tax deduction or crediting effects.
- Neither will tax deduction or credit effects be given to the services in which personnel are provided or made available to the contracting party, when:
- The workers that the contractor provides or makes available to the contracting party, have originally been workers of the latter and have been transferred to the contractor, through any legal form; and
- the workers provided or made available by the contractor encompass the contracting party’s main activities.
- Complementary or shared services or works provided between companies of the same business group will also be considered specialized as long as they are not part of the corporate purpose or main activity of the company that receives them.
- The legal entities or individuals who receive services or contract works referred to in article 15-D of this Code are jointly liable for the contributions that would have been caused by the workers with whom the service is provided.
- Tax Fraud: It is considered a crime to use simulated schemes for the provision of specialized services or the execution of specialized works, described in article 15-D, last paragraph, of this Code, or to carry out the subcontracting of personnel referred to in the first and second paragraphs of said article.
- In cases of provision of specialized services or the execution of specialized works, the contracting party must verify that the contractor complies with the obligations indicated in the Federal Labor Law for the exercise of this activity, likewise they must obtain from the contractor who is obliged to provide receipts of payment for taxes related to workers, taxes, the IMSS and INFONAVIT.
- The following will not be deductible: Payments made in prohibited subcontracting and provision of specialized services or the execution of specialized works in accordance with the provisions of the Federal Tax Code.
- Withholding 6% VAT for placing personnel at the disposal of a contractor is repealed.
- The VAT transferred for prohibited subcontracting services or for the provision of specialized services or the execution of specialized works in accordance with the provisions of the Federal Tax Code will not be creditable.
- In cases of provision of specialized services or the execution of specialized works, the contracting party must verify that the contractor complies with the obligations indicated in the Federal Labor Law for the exercise of said activity, likewise they must obtain from the contractor who is obliged to provide their VAT statements and the corresponding receipts of payment for the period in which the contracting party made the payment of the consideration and the value added tax that was transferred to him.
At Rivadeneyra, Treviño and de Campo S.C., we are following up on this issue, in order to provide you with the legal advice that every case requires. This document was prepared for informational purposes.
Hoping that this information will be useful to you, we remain at your service for any doubt or additional comment that may arise in this regard.
Rivadeneyra, Treviño y de Campo
Regulatorio
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